Tüzel Kişinin Kar Payı Üzerinden Ödeyeceği Vergi

Sayın Meslektaşlarım,

Müvekkilim bir bir anonim şirketin ortağı olan bir tüzel kişi. Bu tüzel kişi ortak olduğu şirketten kar payı almışsa, bu kar payından gelir vergisi mi alınır yoksa kurumlar vergisi mi? Her ikisi de değilse bu kar payı üzerindeki vergi uygulaması nasıl olur? Yasal dayanak gösterebilirseniz çok sevinirim.

Teşekkürler

-TAM MÜKELLEF KURUMLARDA
A-Tevkifat yapılacak olanlar
- Tam mükellef gerçek kişilere,
- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara,
- Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olanlara,
- Dar mükellef gerçek kişilere,
- Dar mükellef kurumlara,
- Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere,
kar dağıtıldığı takdirde, (GVK 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı) kar payları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.





Kanun No: 193
Gelir Vergisi Kanunu (GVK) (YÜR. TAR.: 01.01.1961)
Kabul Tarihi: 31.12.1960
R.G. Tarihi: 06.01.1961
R.G. No: 10700
Tarifi:

Madde 75 - (DEĞİŞİK MADDE RGT: 27.12.1980 RG NO: 17203 KANUN NO: 2361/52) (YÜR. TAR.: 01.01.1981) (KOD 1)
Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.
Kaynağı ne olursa olsun aşağıda yazılı iratlar menkul sermaye iradı sayılır:
(DEĞİŞİK BENT RGT: 06.03.2007 RG NO: 26454 KANUN NO: 5582/28) (KOD 10) (KOD 4) (KOD 1)
1. Her nevi hisse senetlerinin kâr payları (kurucu hisse senetleri ve diğer intifa hisse senetlerine verilen kâr payları ve pay sahiplerine hazırlık dönemi için faiz olarak veya başka adlarla yapılan her türlü ödemeler ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları ile konut finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetlere ve varlık finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetlere ödenen faiz, kâr payı veya benzeri gelirler dahil.);
(DEĞİŞİK BENT RGT: 11.12.1985 RG NO: 18955 KANUN NO: 3239/57) (YÜR. TAR.: 01.01.1986) (KOD 3)
2. İştirak hisselerinden doğan kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kar payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar bu zümreye dahildir. Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları muamelelerden doğan karların ortaklara, kooperatifle yaptıkları muameleler nisbetinde tevzii, kazanç dağıtımı sayılmaz.)
(EKLENMİŞ PARAGRAF RGT: 04.04.2007 RG NO: 26483 KANUN NO: 5615/4) (GEÇER. TAR: 01.01.2007)
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesindeki şartların birlikte gerçekleşmesi halinde; Türkiye’de yerleşik gerçek kişilerin doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az % 50’sine sahip olmak suretiyle kontrol ettikleri yurt dışı iştiraklerinin kazançları dağıtılsın veya dağıtılmasın, iştirakin hesap döneminin kapandığı ayı içeren yıl itibarıyla dağıtılan kâr payı sayılır. Türkiye’de vergilendirilmiş kazancın iştirak tarafından sonradan dağıtılması durumunda, elde edilen kâr paylarının vergilendirilmiş kısmı bu tutardan indirilir.
Adi komandit şirketlerde komanditerlerin kar payları, şirket karının ilişkin bulunduğu takvim yılında elde edilmiş sayılır;
3. Kurumların idare meclisi Başkan ve üyelerine verilen kar payları;
(DEĞİŞİK BENT RGT: 24.04.2003 RG NO: 25088 KANUN NO: 4842/7) (KOD 9) (KOD 7) (KOD 6) (KOD 5) (KOD 3)
4. Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısmı,
(DEĞİŞİK BENT RGT: 06.03.2007 RG NO: 26454 KANUN NO: 5582/28) (KOD 10) (KOD 7) (KOD 4) (KOD 3)
5. Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetler hariç ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi (DEĞİŞİK İBARE RGT: 25.02.2011 RG NO: 27857 MÜKERRER KANUN NO: 6111/80) (KOD 11) Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları irat sayılmaz.);
(DEĞİŞİK BENT RGT: 11.12.1985 RG NO: 18955 KANUN NO: 3239/57) (YÜR. TAR.: 01.01.1986) (KOD 3)
6. Her nevi alacak faizleri (Adi, imtiyazlı, rehinli, senetli alacaklarla cari hesap alacaklarından doğan faizler ve kamu tüzelkişilerince borçlanılan ve senede bağlanmış olan meblağlar için ödenen faizler dahil.);
7. Mevduat faizleri (DEĞİŞİK HÜKÜM RGT: 22.06.2002 RG NO: 24703 KANUN NO: 4761/1) (YÜR. TAR.: 01.07.2002) (KOD 8) (Bankalara, bankerlere, tasarruf sandıklarına, tevdiat kabul eden diğer müesseselere yatırılan vadeli, vadesiz paralara ödenen faizler, bunlar dışında kalan kişi ve kuruluşlardan devamlı olarak para toplama işi ile uğraşanların her ne şekil ve ad altında olursa olsun toplanan paralara sağladıkları gelirler ve menfaatler ile bankalar ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara ödenen faizler de mevduat faizi sayılır.)
8. Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller;
9. İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar;
10. Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri;
11. (MÜLGA BENT RGT: 11.12.1985 RG NO: 18955 KANUN NO: 3239/57) (YÜR. TAR.: 01.01.1986) (KOD 3)
(DEĞİŞİK BENT RGT: 11.12.1985 RG NO: 18955 KANUN NO: 3239/57) (YÜR. TAR.: 01.01.1986) (KOD 3)
12. Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları.
13. (MÜLGA BENT RGT: 24.04.2003 RG NO: 25088 KANUN NO: 4842/37) (KOD 9)
(EKLENMİŞ BENT RGT: 30.12.1993 RG NO: 21804 KANUN NO: 3946/16) (YÜR. TAR.: 01.01.1994)
14. Bu Maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler.
(EKLENMİŞ BENT RGT: 10.07.2001 RG NO: 24458 KANUN NO: 4697/5) (YÜR. TAR.: 07.10.2001)
15. Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından;
a) On yıl süreyle prim, aidat veya katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemeler,
b) On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile diğer sandık ve sigortalardan on yıl süreyle prim veya aidat ödeyenlere ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemeler,
c) Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemeler.
Yukarıda yazılı iratlar, bunları sağlayan sermaye sahibinin ticari faaliyetine bağlı bulunduğu takdirde, ticari kazancın tespitinde nazara alınır.