KDV istisnasının kapsamı ve ceza

Saygıdeğer Üstadlarım,

Deniz işletmesi ile iştigal eden bir şirket, yolcu taşımada kullanılacak olan bir gemi inşası için KDV Kanunu'nun 13/a maddesine göre gerekli başvuruları yapıp, KDV istisnası belgesi alıyor. Bundan sonra geminin inşası için gerekli alımlarında bu istisnayı kullanarak alışverişlerini yapıyor.

Bu ayın başında şirket hakkında bir inceleme raporu tutuluyor ve 48 nolu KDV genel tebliğine göre "Bu araçların aksam ve parçaları için istisna uygulanamaz. Ancak araçlarda hareket ettirici rol oynayan "ana motor"lar, aracın fonksiyonel bütünlüğünün zorunlu bir unsuru olmaları nedeniyle araçlardan ayrı mütalaa edilemeyeceğinden, istisna kapsamı içinde yer alacaktır" diyerek, şirketin gemi için yapmış olduğu harcamalardan kdv istisnasına soktuğu yüklü miktar KDV hesaplanıyor ve bir bu kadar da ceza kesiliyor.

KDV Kanunu'nun 13/a maddesinde gemi inşa, onarım, tadilat vb. ifadeleri saydıktan sonra hiçbir sınırlama getirilmemiş. Ancak Tebliğ'e göre geminin aksam ve parçaları istisna kapsamına sokulmuyor.

Bu durumda, nasıl bir yol izlenebileceğine dair bilgisi olan meslektaşlarımın yardımlarını bekler, saygılar sunarım.

Merhaba,
1. öncelikle söz konusu muhesebe kayıtlarını da ilgilendirmektedir. İdare ceza kesmiş ise bu faturaların hepsini incelemişler ve ziyai belirlemişlerdir. İdare personelinin detaylı incelediğini varsayarak soğukkanlı olmanızı salık ederim. Bu kapsamda
a. İlgili tarhiyatı yapan idare müfettişleri ile müvekklininz görüştü mü? (uygulamada önce mükellef ile görüşülür)
b. Bu görüşmenin detayları nedir? Hangi belgeleri müvekkilinizden istediler?
c. Olaya tam olarak vakıf olmanız için müvekkilinizin muhasebecisi ile de görüşmenizi tavsiye ederim.
2. Ceza için uzlaşı yolu açık mıdır? İnceleme uzman ekip tarafıandan yapılmış ve ziyai belirlenmişse uzlaşı ile en azından ceza matrahından kurtulabilirsiniz.
3. İdarenin hatalı cezakestiğine inanıyorsanız dava yolu açıktır. (ancak bu seçenek için yukarıda saydığım noktaların hepsini kontrol ediniz.)