Devre konu edilen Limited şirkete ilişkin defter ve belgelerin teslim tutanağında yer almaması lehinize yorumlanacak bir durum , Teslim edilmediğinin ispat yükü tarafınıza ait düşünülse de devreden eski ortakların defter ve belgeleri şirket merkezinde bıraktıklarını ispat etmeleri gerekir. defterlerin eski ortaklarn uhdesinde bulunup bulunmadığının tespit şekillerinden biri de şirketin vergi, dairesine verilen beyannamelerinin hangi muhasebeci/mali müşavir tarafından verildiğinin tespit edilmesi halinde defterlerin kim tarafından saklandığının tespiti kolaylaşacaktır. Zira beyannameleri imzalayan şirket muhasebecisinin yeni ortaklarla bir sözleşmesinin olup olmadığının, beyannamelerin kim tarafından verildiğinin araştırılmasında yarar vardır. Defterlerin o dönemde beyannameleri imzayalayan muhscebeci/mali müşavirin bürosunda olma ihtimali yüksektir.
Defter ve belgelerin tesliminin talep edileceği yer Ticaret Mahkemesidir. İhtara rağmen defter ve belgelerin teslim edilmemesi halinde Ticaret mahkemesine Şirkete ilişkin defter ve belgelerin teslim edilmesin için dava ikame etmelisiniz. Bu durumda devredenler şirket defterlerini şirkette bıraktıklarını ispatla mükellef tutulurlar.
Diğer bir husus ise, Şirket defter ve belgelerinin incelenmesi hususunda yapılan yazılı çağrıya uyulmaması halinde;
1-VUK'nun 30/3 maddesince re'sen taktiri gerektrir.
2-VUK 344 maddesince vergi ziayı
3-359/2 maddesi hükmünce hürriyeti bağlayıcı cezayı gerektirir. (altı aydan Üç yıla kadar )
4- verilen KDV beyannamelerinde indirilen kdv tutarlarının reddedileceği gündeme gelir.
bu yaptırımlara müvekkilinizin muhatap olabilmesi için fiillerin işlendiği tarihte şirketin temsil ve ilzamına yetkili olması lazım, re'sen vergi tarhiyatı ile vergi ziayı cezasında şirketin Tüzel kişiliği sorumludur, ( tahsil edilmemesi halinde VUK 10 ve AATUHK 35 ve Mük.35 madde hükümlerince tahsil cihetine gidilecek, burada da eski ortaklar ile yeni ortakların durumları tartışılacaktır konu dışı olduğu için değinmeyeceğim )
Hürriyeti bağlayıcı 359/2 maddesindeki hükmün uygulanabilirliliğinin, cezanın şahsiliği ilkesi gereği fiilin işlendiği tarihte temsil ve ilzama yetkili kişinin yargılama sonucu suçluluğunun kanıtlanması halinde muhatap alınması gerekir. suçun meydana geldiği tarihte eski ortakların sorumluluğu vardır. Ancak belirttiğim gibi vergi ve cezalardan şirketin Tüzel kişiliğinin devam etmesi nedeniyle sorumluluğu devam edecektir…
Bu açıklamalar ışığında;
Ticaret mahkemesine defter ve belgelerin teslimi için dava açmalısınız, defter ve belgelerin ibraz edilmemesinden dolayı müvekkilinizin VUK 13 maddesi hükümlerince mücbir sebep sayılan halin varlığından defter ve belgeleri ibraz edemediğini göz önünde bulundurulmasını talep etmelisiniz. ( açılan kamu davasında )
İyi çalışmalar diliyorum…